PočetnaO namaKontaktPravne OblastiTimBlogENG

Test samostalnosti preduzetnika

2022-07-01 • Nikola Gagić

Skupština Srbije je u decembru 2019. godine usvojila izmene Zakona o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 80/2002, 135/2004, 62/2006, 65/2006, 31/2009, 44/2009, 18/2010, 50/2011, 91/2011, 7/2012, 93/2012, 114/2012, 8/2013, 47/2013, 48/2013, 108/2013, 6/2014, 57/2014, 68/2014, 5/2015, 112/2015, 5/2016, 7/2017, 113/2017, 7/2018, 95/2018, 4/2019, 86/2019 i 5/2020).

Novim izmenama detaljno je definisan status preduzetnika. Uveden je test samostalnosti preduzetnika, koji se primenjuje od 1. marta 2020. godine.

Cilj testa samostalnosti je da se utvrdi da li je preduzetnik u odnosu na klijenta (nalogodavca) zaista samostalan ili faktički predstavlja zamenu za zaposlenog.

Član 85. Zakona predviđa 9 kriterijuma. Ako preduzetnik ispuni najmanje 5 od 9 kriterijuma, smatra se nesamostalnim i tretira se kao zaposleni:

  • Klijent određuje radno vreme, odmore i odsustva preduzetnika, a naknada mu se ne umanjuje za vreme provedeno na odmoru;
  • Preduzetnik uobičajeno koristi prostorije koje obezbedi klijent ili obavlja poslove u mestu koje odredi klijent;
  • Klijent organizuje stručno osposobljavanje ili usavršavanje preduzetnika;
  • Klijent je angažovao preduzetnika nakon javnog oglasa ili posredstvom agencije;
  • Klijent obezbeđuje osnovni alat, opremu ili sredstva potrebna za rad, ili uobičajeno rukovodi procesom rada;
  • Najmanje 70% prihoda preduzetnika u periodu od 12 meseci dolazi od jednog klijenta;
  • Preduzetnik obavlja poslove iz delatnosti klijenta, a ugovor ne predviđa klauzulu o snošenju poslovnog rizika;
  • Ugovor sadrži zabranu pružanja usluga drugim klijentima (delimičnu ili potpunu);
  • Preduzetnik obavlja poslove za istog klijenta 130+ radnih dana u periodu od 12 meseci.

Ako se kriterijumi ispune, prihod se oporezuje kao drugi prihod (20% na bruto, bez normiranih troškova). Takođe se obračunavaju doprinosi za PIO.

Suprotno tome, preduzetnici van PDV sistema (do 6 miliona dinara godišnje ≈ 50.000 EUR) plaćaju paušalni porez (100–200 EUR mesečno, zavisno od regiona).

Odgovornost za fiktivne preduzetnike

Ko snosi odgovornost?

Porez i doprinosi za PIO obračunavaju se po odbitku, što znači da je klijent odgovoran za njihovu uplatu.

Ako poreski organ utvrdi fiktivnost, klijent mora da plati porez i doprinose, kao i kamatu po referentnoj stopi NBS + 10 procentnih poena. Klijent može biti i prekršajno ili krivično kažnjen.

Ako je prihod ostvaren od stranog pravnog lica, tada preduzetnik sam snosi obavezu plaćanja poreza i doprinosa.

Poreske olakšice

Zakon predviđa podsticaje za kompanije koje zaposle svoje „fiktivne preduzetnike.” Od 1. januara 2020. poslodavci imaju pravo na olakšice ako:

  • Povećaju broj zaposlenih;
  • Zaposle lica koja nisu bila zaposlena u periodu od 01.01.2019. do 30.04.2020. godine, pod uslovom da radni odnos zasnuju do kraja 2020;
  • Zaposle preduzetnike koji nisu bili zaposleni tokom 2019, pod uslovom da zasnuju radni odnos do kraja aprila 2020.

Poslodavac se oslobađa poreza na zarade i PIO doprinosa u sledećem obimu:

  • 70% u 2020.
  • 65% u 2021.
  • 60% u 2022.

Nove izmene Zakona izazvale su brojne nedoumice i nesigurnost u javnosti. Ostaje da se vidi kakvu će praksu zauzeti nadležni organi.

← Nazad na sve blogove